[경영][법인세] 충당금
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작성일 22-10-05 14:16
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2) 결산조정항목
법인세법상 충당금은 결산조정에 의하여 손금에 산입하는 것을 원칙으로 하고 있다(일시상각충당금과 압축기장충당금은 신고조정가능).
(3) 미열거 충당금
법인세법에서는 당해 세법에 열거된 충당금에 마주향하여 만 법소정 손금한도액 범위내에서 손금에 산입된다 따라서 다음의 미열거 충당금은 전액 손금불산입(유보)한다.
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[경영][법인세] 충당금
충당금
1. 개 요
(1)충당금의 종류
① 대손충당금(제13장에서 說明(설명) 함)
② 퇴직급여충당금(제14장에서 說明(설명) 함)
③ 일시상각충당금과 압축기장충당금(본장에서 說明(설명) 함)
④ 구상채권상각충당금(본장에서 說明(설명) 함)
(2) 특징
1) 법정손금항목
법인세법상 충당금은 순자산가액을 감소시키는 거래에서 발생한 것이 아님에도 불구하고 세법에서 특별히 손금으로 인정하는 법정손금에 해당한다.
① 제품보증충당부채
② 경품충당부채
③ 복구충당부채
④ 하자보수충당부채
⑤ 공사손실충당부채
(4) 세무조정
① 충당금 설정시 : <손금불산입> 제품보증충당부채 등 ××× (유보)
② 충당금 상계시 : <손금산입> 제품보증충당부채 등 ×××(△유보)
2. 일시상각충당금과 압축기장충당금
(1) 손금산입액 및 손금산입시기
1)손금산입액
① 국고보조금
지급받은 국고보조금 중 사업용 고정자산 또는 석유류의 취득·개량에 소요된 금액
② 공사부담금
㉠ 고정자산을 제공받은 경우：제공받은 자산가액
㉡ 금전 등을 제공받아 고정자산을 취득한 경우：당해 고정자산의 취득에 소요된 금액
③ 보험차익
동일 종류의 고정자산의 취득 또는 개량에 소요된 보험차익
2)손금산입시기
일시상각충당금 등의 손금산입시기는 국고보조금 등을 지급받은 사업연도로 한다.
(2) 상계와 환입
1) 상계
국고보조금 등으로 취득한 고정자산의 감가상각비 중 국고보조금 등으로 취득한 부분에 상당하는 감가상각비(손금인정받은 감가상각비에 한함)는 일시상각충당금과 상계하여야 한다.
2) 환입 …(drop)
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